Восстановление НДС: когда нужно и как сделать
Восстановить НДС — значит вернуть в бюджет налог, который раньше приняли к вычету. Так бывает, когда товар, услугу или имущество начинают использовать в операциях без НДС или когда вычет был заявлен заранее, например с аванса. Восстановленную сумму отражают в книге продаж и в декларации по НДС за квартал, когда наступил повод.
Когда нужно восстанавливать
| Ситуация | Что восстанавливают |
|---|---|
| Переход на режим без НДС: УСН без НДС, АУСН, патент | НДС по остаткам товаров и основным средствам |
| Имущество используют в операциях без НДС | НДС по этому имуществу |
| Передача имущества в уставный капитал другой компании | НДС по имуществу |
| Отгрузка в счёт выданного аванса | вычет с аванса, когда поставщик отгрузил |
| Уменьшение стоимости поставки | разницу по корректировочному счёту-фактуре |
| Получение субсидии на покупку из бюджета | НДС в части субсидии |
Основные средства
По основным средствам НДС восстанавливают не целиком, а пропорционально остаточной стоимости без учёта переоценки. Например, при переходе на УСН с компьютера, который наполовину самортизирован, восстанавливают половину ранее принятого вычета.
Когда восстанавливать
Обычно в квартале, когда наступил повод: перед переходом на УСН — в последнем квартале перед переходом, по авансу — в квартале отгрузки. Для отдельных случаев НК устанавливает свои сроки.
Что будет, если не восстановить
Налоговая доначислит НДС, пени и штраф. При переходе на УСН инспекция обычно проверяет это в первую очередь, потому что сравнивает остатки на балансе с вычетами.
ФинОпора проверит, какой НДС нужно восстановить перед сменой режима, и подготовит книгу продаж и декларацию. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Случаи восстановления НДС — п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановленный налог отражают в книге продаж.