НДС при авансах от покупателей
Если покупатель заплатил вперёд, НДС нужно начислить в день получения денег, не дожидаясь отгрузки. Налог считают по расчётной ставке: с 2026 года при основной ставке 22% это 22/122 от суммы аванса. В течение 5 календарных дней выставляют покупателю счёт-фактуру на аванс. Когда товар отгружен, НДС начисляют уже с отгрузки, а налог с аванса принимают к вычету, чтобы не заплатить дважды.
Расчётные ставки
| Ставка по товару | Расчётная ставка с аванса |
|---|---|
| 22% | 22/122 |
| 10% | 10/110 |
| УСН с НДС 5% | 5/105 |
| УСН с НДС 7% | 7/107 |
Пример
1 октября пришла предоплата 122 000 ₽. НДС с аванса: 122 000 × 22/122 = 22 000 ₽. В ноябре товар отгрузили на те же 122 000 ₽: начисляют НДС с отгрузки 22 000 ₽ и принимают к вычету 22 000 ₽, начисленные с аванса. Если отгрузка и аванс в одном квартале, в декларации всё равно отражают обе операции.
Когда НДС с аванса не начисляют
- аванс за товары и услуги, которые не облагаются НДС или освобождены от него;
- продавец освобождён от НДС, например на УСН с доходами до порога;
- аванс по договору с длительным производственным циклом больше полугода, если выполнены условия НК.
У покупателя
Покупатель может принять к вычету НДС с перечисленного аванса, если есть счёт-фактура на аванс и договор с условием о предоплате. После отгрузки этот вычет восстанавливают и принимают НДС к вычету по основному счёту-фактуре.
ФинОпора ведёт НДС для клиентов на ОСНО и УСН с НДС, включая авансы и вычеты. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Начисление НДС с авансов — п. 1 ст. 167 и п. 4 ст. 164 НК РФ, вычет — п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, счёт-фактура на аванс — п. 3 ст. 168 НК РФ.