УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»: как выбрать объект налогообложения

Короткий ответ: если подтверждённые документами расходы составляют меньше 60% от доходов, обычно выгоднее УСН «Доходы» 6%. Если больше 60–70% — стоит считать УСН «Доходы минус расходы» 15%. Это базовые ставки по Налоговому кодексу; в регионах они могут быть ниже. Окончательно решают не проценты, а ваши реальные цифры, взносы и сотрудники. Ниже — как посчитать самому.

Чем отличаются два объекта

УСН «Доходы». Налог считается со всех поступлений: 6% от выручки. Расходы на налог не влияют, зато их не нужно доказывать. Налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без сотрудников — на всю сумму своих взносов, ИП с сотрудниками и организации — не больше чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы». Налог — 15% от разницы между доходами и расходами. Учитываются только расходы из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ, оплаченные и подтверждённые документами. Если по итогам года налог получился меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — 1% от доходов.

Простая формула выбора

Налоги равны, когда 6% от доходов равны 15% от прибыли. Это происходит, когда расходы составляют 60% от доходов:

• расходы меньше 60% — выгоднее 6%;
• расходы больше 60% — выгоднее 15%;
• около 60–70% — решают детали: взносы, сотрудники, региональная ставка и то, насколько надёжно вы сможете подтвердить расходы.

Важно: в расчёт идут только те расходы, которые пройдут проверку налоговой. Покупки без чеков, переводы физлицам без договоров, личные траты на 15% не учесть.

Пример: магазин и консультант

У магазина основная часть денег уходит на закупку товара — для него «Доходы минус расходы» дешевле на сотни тысяч. У консультанта расходов почти нет, и 6% выходит вдвое дешевле. При этом на 6% консультант-ИП ещё уменьшит налог на свои взносы, и разница станет больше.

Что ещё влияет на выбор

Страховые взносы. На 6% взносы уменьшают сам налог, на 15% — включаются в расходы. Для ИП без сотрудников с небольшим доходом это часто решает в пользу 6%.

Сотрудники. Зарплата и взносы за работников — существенный расход, который учитывается на 15%. На 6% взносы за работников уменьшают налог максимум наполовину.

Региональные ставки. Регионы вправе снижать ставку для «Доходов» до 1%, а для «Доходов минус расходы» — до 5%. Перед выбором проверьте закон своего региона: иногда льготная ставка полностью меняет расчёт.

Убытки. На 15% убыток прошлых лет можно перенести на будущее и уменьшить налог. На 6% такой возможности нет.

Нагрузка на учёт. На 15% каждый расход нужно проверить: есть ли он в перечне, оплачен ли, есть ли документы. Это больше работы для бухгалтера и выше риск споров с налоговой.

НДС. Если доход за прошлый год был больше 20 млн рублей, на УСН появляется НДС. Он не меняет выбор между 6% и 15% напрямую, но влияет на цены и маржу — считайте его вместе с налогом.

Когда выбирают 6%

• услуги, консалтинг, IT, обучение, где основные затраты — время;
• небольшой бизнес ИП без сотрудников;
• много расходов, которые сложно подтвердить документами;
• вы не хотите тратить время на защиту расходов при проверках.

Когда выбирают 15%

• торговля с закупкой товара, общепит, производство, стройка;
• большой фонд оплаты труда;
• стабильная доля расходов выше 60–70% и аккуратные документы;
• есть убытки, которые хочется перенести на будущие годы.

Как сменить объект

Объект меняется только с начала календарного года. Для этого до 31 декабря нужно подать в налоговую уведомление об изменении объекта. Если вы хотите работать на другом объекте с 1 января 2027 года, решение лучше принять в ноябре–декабре 2026 года, посчитав итоги текущего года и план на следующий.

Новые ИП и ООО выбирают объект при переходе на УСН: уведомление подают вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё.

Частые ошибки

• Выбирают «на глаз». Считать нужно по своим реальным данным за год или по честному прогнозу.
• Забывают про минимальный налог. На 15% даже при убытке придётся заплатить 1% от доходов.
• Учитывают расходы без документов. При проверке такие расходы снимут, доначислят налог и пени.
• Не смотрят региональные ставки. Можно переплачивать годами, хотя в регионе действует льгота.

Хотите понять, какой объект выгоднее именно вам? На бесплатной диагностике мы посчитаем налог на 6% и 15% по вашим цифрам и покажем разницу в рублях до конца года, когда ещё можно сменить объект.