Основные средства на УСН 15%: как списать в расходы
На УСН «доходы минус расходы» основное средство, купленное уже на упрощёнке, списывают в расходы в год ввода в эксплуатацию. Делят поровну и учитывают в последний день каждого оставшегося квартала. Имущество должно быть оплачено и введено в эксплуатацию, а по недвижимости ещё и поданы документы на госрегистрацию. Основным средством в налоговом учёте считается имущество дороже 100 000 ₽ со сроком службы больше года. Всё, что дешевле, сразу идёт в материальные расходы.
Как списывают
| Когда ввели в эксплуатацию | Доли по кварталам |
|---|---|
| I квартал | по 1/4 в каждом квартале |
| II квартал | по 1/3 во II, III и IV кварталах |
| III квартал | по 1/2 в III и IV кварталах |
| IV квартал | вся сумма в IV квартале |
Платите за основное средство частями? Тогда каждую оплаченную часть списывают по тем же правилам.
Имущество, купленное до УСН
Остаточную стоимость основного средства, купленного до перехода на УСН, списывают по-разному, смотря по сроку полезного использования:
- до 3 лет: в течение первого года на УСН;
- от 3 до 15 лет: 50% в первый год, 30% во второй, 20% в третий;
- больше 15 лет: равными долями в течение 10 лет.
Если продали раньше срока
Продали основное средство раньше чем через 3 года после списания (а при сроке службы больше 15 лет раньше чем через 10 лет)? Расходы придётся пересчитать по правилам налога на прибыль, то есть вместо списания учесть амортизацию. Дальше доплата налога, пени и уточнённые декларации.
Где отражать
Расходы на основные средства записывают в раздел II КУДиР и по итогам каждого квартала переносят в раздел I.
ФинОпора учтёт основные средства на УСН 15% и проверит, что расходы списаны правильно. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Порядок учёта расходов на основные средства — п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ. Признание расходов — п. 2 ст. 346.17 НК РФ.