Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП

ИП на УСН «Доходы» может уменьшить налог на страховые взносы. Если работников нет, налог уменьшается на всю сумму взносов за себя, вплоть до нуля. Если работники есть, налог можно уменьшить не больше чем наполовину, зато в уменьшение идут и взносы за работников. На УСН «Доходы минус расходы» налог напрямую не уменьшают: взносы включают в расходы. В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя составляют 57 390 ₽, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

На какие взносы можно уменьшить налог

Если ИП нанял сотрудника в середине года, ограничение 50% действует с этого отчётного периода и до конца года, включая расчёт налога за год.

Когда взносы уменьшают налог

Взносы учитывают не по дате оплаты. Фиксированные взносы за себя уменьшают налог того года, в котором наступает срок их уплаты, даже если вы ещё не заплатили их. Срок уплаты фиксированных взносов за 2026 год — 28 декабря 2026 года.

Сумма за год не делится на кварталы. Её можно учесть уже при расчёте аванса за первый квартал. Аванс при этом не может стать меньше нуля, а остаток взносов переходит на следующие отчётные периоды того же года.

Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ за 2026 год нужно заплатить до 1 июля 2027 года. По разъяснениям ФНС его можно учесть либо в налоге за 2026 год, либо в налоге за 2027 год. Одну и ту же сумму дважды учесть нельзя. Максимальная сумма взносов за 2026 год, включая 1%, — 321 818 ₽.

Пример расчёта

ИП без работников на УСН 6%, доход за 2026 год — 2 000 000 ₽.

1. Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽.
2. Фиксированные взносы: 57 390 ₽.
3. Взнос 1%: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 ₽. ИП решил учесть его в 2026 году.
4. Всего взносов: 57 390 + 17 000 = 74 390 ₽.
5. Налог к уплате: 120 000 − 74 390 = 45 610 ₽.

Если бы у этого ИП были работники, налог можно было бы уменьшить только до 60 000 ₽ (50% от 120 000 ₽), даже если взносов набралось больше.

Как уменьшение отражается в уведомлениях

Перед уплатой авансов ИП подаёт уведомления об исчисленных суммах до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. В уведомлении указывается аванс уже за вычетом взносов. Если взносы полностью перекрыли аванс, уведомление с нулевой суммой подавать не нужно. Подробнее о сроках — в статье об авансовых платежах по УСН.

Частые ошибки

• Учитывают взносы второй раз. Например, 1% за 2025 год учли в налоге за 2025 год, а потом ещё и в 2026 году.
• Не применяют лимит 50%. ИП нанял сотрудника в середине года и продолжил уменьшать налог на 100%.
• Забывают про работников по ГПХ. Если ИП платит взносы с договоров ГПХ с физлицами, для целей лимита он считается работодателем.
• На «Доходы минус расходы» пытаются уменьшить налог. На этом объекте взносы — это расход, а не вычет из налога.

Когда нужна помощь

Если у вас есть работники, совмещение УСН с патентом или доход неравномерный по кварталам, лучше проверить расчёт с бухгалтером. На бесплатной диагностике учёта в ФинОпоре мы посмотрим, всё ли вы учли и не переплачиваете ли налог.