Убыток на УСН 15%: как перенести на следующие годы
Если на УСН «доходы минус расходы» расходы за год оказались больше доходов, убыток можно перенести на следующие годы и уменьшить на него налоговую базу. Переносить можно в течение 10 лет. Ограничения 50%, как у налога на прибыль, на УСН нет: базу года можно уменьшить на весь накопленный убыток. За убыточный год всё равно платят минимальный налог 1% от доходов.
Как это работает
- По итогам года расходы больше доходов — получился убыток.
- За этот год платят минимальный налог: 1% от доходов.
- В следующем году налоговую базу уменьшают на убыток прошлых лет.
- Если убыток большой, его переносят дальше, пока не используют или не пройдут 10 лет.
Минимальный налог и убыток
Если обычный налог за год меньше минимального, разницу между ними можно включить в расходы следующих лет. Она увеличивает расходы или убыток и тоже уменьшает базу в будущем.
Пример
| Год | Доходы | Расходы | База | Налог |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 5 млн ₽ | 5,6 млн ₽ | убыток 0,6 млн ₽ | минимальный 50 000 ₽ |
| 2026 | 8 млн ₽ | 6 млн ₽ | 2 млн − 0,6 млн − 0,05 млн = 1,35 млн ₽ | 15% = 202 500 ₽ |
В примере в 2026 году уменьшили базу на убыток 2025 года и на разницу с минимальным налогом. Ставка в регионе может быть ниже 15%.
Где отражать
- в разделе III КУДиР — расчёт убытков прошлых лет;
- в декларации по УСН за год, когда убыток уменьшает базу.
Ограничения
- переносят только убыток, полученный на УСН «доходы минус расходы»;
- убыток с ОСНО или с УСН «доходы» на УСН 15% не переносят;
- если перешли с УСН 15% на другой режим, накопленный убыток там не учитывают;
- документы, подтверждающие убыток, хранят всё время, пока он переносится.
ФинОпора ведёт учёт на УСН 15%, считает перенос убытков и минимальный налог. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Перенос убытков на УСН — п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Учёт разницы с минимальным налогом — п. 6 ст. 346.18 НК РФ.