Какие расходы можно учесть на УСН 15%
На УСН «Доходы минус расходы» налог уменьшают не любые траты бизнеса, а только те, что есть в закрытом перечне Налогового кодекса (ст. 346.16). Каждый расход должен быть оплачен, подтверждён документами и связан с бизнесом. Если расхода нет в перечне, учесть его нельзя, даже если он был нужен для работы. Например, нельзя учесть представительские расходы, штрафы и благотворительность. Даже если расходов было много, в бюджет придётся заплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Три условия, без которых расход не примут
- Расход есть в перечне ст. 346.16 НК РФ.
- Расход оплачен. На упрощёнке расходы признают только после оплаты. Отгрузка без оплаты не считается.
- Расход подтверждён и обоснован. Нужны документы: договор, акт или накладная, чек или платёжка. Расход должен быть связан с деятельностью, которая приносит доход.
Что можно учесть
| Группа | Примеры |
|---|---|
| Зарплата и взносы | зарплата, страховые взносы за работников и за себя у ИП, больничные за первые 3 дня |
| Аренда и связь | аренда офиса и склада, интернет, телефон |
| Товары для перепродажи | стоимость купленных товаров |
| Материалы и сырьё | материалы для производства и оказания услуг |
| Основные средства | оборудование, транспорт, недвижимость для бизнеса |
| Услуги | бухгалтерские, юридические, аудиторские, реклама |
| Налоги | налоги и сборы, кроме самого налога по УСН |
| Банк | комиссии банка, проценты по кредитам |
| НДС | входящий НДС, если вы не принимаете его к вычету |
| Прочее | обучение сотрудников, программы для ЭВМ, ККТ, командировки |
Это не весь список. Если сомневаетесь в расходе, проверьте его по ст. 346.16 или спросите бухгалтера.
Что учесть нельзя
- представительские расходы: деловые обеды, подарки партнёрам;
- штрафы и пени;
- благотворительность и спонсорство;
- расходы, не связанные с бизнесом, даже если оплачены со счёта ИП;
- налог по УСН;
- расходы без документов.
Особые правила для некоторых расходов
Товары для перепродажи. Их стоимость учитывают, когда выполнены два условия: товар оплачен поставщику и передан покупателю. Если вы закупили товар в декабре, а продали в феврале, расход будет в феврале.
Основные средства. Стоимость оборудования, купленного в текущем году, учитывают равными долями в течение года, начиная с квартала, когда его оплатили и ввели в эксплуатацию. Для объектов, купленных до перехода на УСН, действуют отдельные правила.
Входящий НДС. С 2025 года упрощенцы могут быть плательщиками НДС. Если вы применяете ставку 22% и принимаете НДС к вычету, в расходы он не идёт. Если вы освобождены от НДС или выбрали ставку 5% или 7%, входящий НДС можно учесть в расходах.
Минимальный налог и убытки
Если налог за год по ставке 15% получился меньше 1% от доходов, платят минимальный налог — 1% от всех доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах в следующие годы. Убыток тоже можно переносить на будущие годы, в течение 10 лет.
Пример
Доход за год — 10 млн ₽, подтверждённые расходы из перечня — 7 млн ₽.
- Налог: (10 − 7) × 15% = 450 000 ₽.
- Минимальный налог: 10 млн × 1% = 100 000 ₽.
- Платим больший — 450 000 ₽.
Ставка 15% может быть ниже в вашем регионе, если он установил льготу для отдельных видов деятельности.
Когда нужна помощь
Ошибка в одном крупном расходе может стоить доначисления налога и пеней. На бесплатной диагностике учёта в ФинОпоре мы проверим, какие расходы вы учитываете и не теряете ли законную экономию.
Перечень расходов закреплён в ст. 346.16 НК РФ. В статье перечислены основные статьи, а не весь список.