Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»: когда платить 1%

На УСН «Доходы минус расходы» есть нижняя граница налога. По итогам года считают два числа: обычный налог по ставке 15% с разницы между доходами и расходами и минимальный налог — 1% от всех доходов. Если обычный налог меньше минимального или его нет совсем, потому что расходы больше доходов, в бюджет платят минимальный. Его считают только раз в год, в квартальных авансах он не участвует.

Как посчитать

1. Сложите все доходы за год по книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
2. Посчитайте обычный налог: (доходы − расходы) × 15%. Если в регионе для вас действует пониженная ставка, берите её.
3. Посчитайте минимальный налог: доходы × 1%.
4. Сравните. Платите большую из двух сумм.

Пример

Доходы за год — 12 млн ₽, расходы — 11,5 млн ₽.

Если за год вы уже заплатили авансы, их засчитывают в счёт минимального налога. Доплатить нужно только разницу.

Ещё пример: доходы 8 млн ₽, расходы 9 млн ₽, то есть убыток. Обычного налога нет, но минимальный налог всё равно платят: 8 млн × 1% = 80 000 ₽.

Сроки

Минимальный налог платят в те же сроки, что и налог по УСН за год:

• ООО — не позднее 28 марта следующего года;
• ИП — не позднее 28 апреля следующего года.

Деньги перечисляют единым налоговым платежом. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Что делать с разницей

Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы в следующих годах. В первом примере это 120 000 − 75 000 = 45 000 ₽. Их добавляют к расходам за следующий год, и налог там будет меньше. Убыток тоже можно переносить на будущее, в течение 10 лет. Для переноса нужны документы, которые подтверждают расходы и убыток за тот год, когда он возник.

Когда минимальный налог — сигнал проверить режим

Если вы платите минимальный налог несколько лет подряд, стоит пересчитать нагрузку на других режимах. Возможны две ситуации:

• Маржа низкая, а расходы большие. Тогда УСН 15% всё равно может быть выгоднее, чем УСН 6%: сравните 1% от доходов и 6% от доходов, уменьшенные на взносы.
• В расходы попадает не всё. Часть трат может не учитываться, потому что их нет в перечне ст. 346.16 НК РФ или нет документов. Иногда после проверки расходов обычный налог становится реальным, а не минимальным.

Частые ошибки

• Забыть про минимальный налог при убытке. Нулевой декларации на УСН 15% не бывает, если были доходы.
• Платить минимальный налог в течение года. Авансы считают по обычной ставке, минимальный налог считают только по итогам года.
• Не перенести разницу. Её можно учесть в расходах в следующих годах, но об этом часто забывают.

Если хотите проверить, правильно ли учтены расходы и не переплачиваете ли вы налог, запишитесь на бесплатную диагностику учёта в ФинОпоре.