Убытки на ОСНО: перенос и ограничения
Если ООО на ОСНО закончило год с убытком, налог на прибыль за этот год платить не нужно, а убыток можно перенести на будущие годы и уменьшить на него прибыль. Срока переноса сейчас нет: убытки, полученные начиная с 2007 года, можно переносить, пока они не будут учтены полностью. Но есть ограничение: в 2017–2030 годах убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу не больше чем на 50%. Главное условие — хранить документы, которые подтверждают убыток, всё время, пока он переносится.
Как работает ограничение
| Пример | Сумма |
|---|---|
| Убыток прошлых лет | 3 000 000 ₽ |
| Прибыль текущего года | 2 000 000 ₽ |
| Можно учесть убыток | 1 000 000 ₽ (50% от прибыли) |
| Налоговая база | 1 000 000 ₽ |
| Остаток убытка на следующие годы | 2 000 000 ₽ |
Налог на прибыль считается с оставшейся базы по ставке 25%. Остаток убытка переносится дальше.
Кого ограничение не касается
Есть исключения, например для некоторых участников региональных инвестпроектов и особых экономических зон. Малого бизнеса они обычно не касаются, поэтому на ограничение в 50% лучше рассчитывать.
Где отражать убыток
- в декларации по налогу на прибыль — в приложении к листу 02, где показывают убыток и его перенос;
- в налоговых регистрах — с суммой убытка по годам и остатком.
Убыток можно учитывать и в авансовых платежах в течение года, а не только в годовой декларации.
Какие документы хранить
Налоговая вправе проверить убыток прошлых лет, даже если тот год уже нельзя проверить выездной проверкой. Поэтому храните:
- декларации за год убытка;
- первичные документы по доходам и расходам того года;
- регистры налогового учёта.
Если документов нет, в переносе убытка откажут.
Убытки на других режимах
| Режим | Перенос убытков |
|---|---|
| ОСНО, налог на прибыль | да, по ст. 283 НК РФ |
| УСН «доходы минус расходы» | да, по своим правилам, без 50%-го ограничения |
| УСН «доходы», патент, АУСН | нет |
| ИП на ОСНО | убыток прошлых лет по НДФЛ для предпринимательских доходов не переносится |
Когда убыток привлекает внимание
Убыток несколько лет подряд — повод для налоговой запросить пояснения или вызвать на комиссию. Будьте готовы объяснить причины: запуск бизнеса, крупные вложения, сезонность. Подробнее — в статье о вызове в налоговую на комиссию.
ФинОпора ведёт налоговый учёт ООО на ОСНО, учитывает убытки прошлых лет и готовит пояснения для налоговой. Обслуживание ООО — от 20 000 ₽ в месяц. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Порядок переноса убытков — ст. 283 НК РФ. Ограничение в 50% налоговой базы действует до 2030 года включительно. Перед отчётностью проверьте актуальную редакцию.