Ставки НДС 5% и 7% на УСН: как выбрать

Если доход на УСН больше 20 млн ₽, компания или ИП платит НДС и выбирает один из двух вариантов. Первый — пониженная ставка 5% или 7% без права на вычет входящего НДС. Второй — общая ставка 22% с вычетами. Пониженная ставка выгоднее, когда закупок с НДС мало: услуги, торговля с высокой наценкой, работа с физлицами. Общая ставка выгоднее, когда закупки с НДС составляют большую часть выручки или покупатели — крупные компании на НДС. Выбор пониженной ставки обязывает применять её минимум 12 кварталов подряд.

Какая ставка вам доступна

Если доход с начала года превысит 272,5 млн ₽, ставка 5% сменится на 7% с месяца, следующего за превышением.

Формула выбора

Сравните, сколько НДС вы заплатите в каждом варианте:

• 5%: выручка × 5%.
• 22%: выручка × 22% − входящий НДС по закупкам.

Пониженная ставка 5% выгоднее, пока закупки с НДС меньше примерно 77% выручки. Для ставки 7% граница — около 68%. Это следует из простого расчёта: 22% − 5% = 17%, и 17 / 22 ≈ 0,77.

Пример

Компания на УСН оказывает услуги. Выручка за год — 30 млн ₽ без НДС, закупки с НДС — 10 млн ₽, входящий НДС по ним — 2,2 млн ₽.

Здесь ставка 5% экономит 2,9 млн ₽ в год. Если бы закупки с НДС составляли 25 млн ₽, картина была бы обратной.

Что ещё учесть, кроме расчёта

• Покупатели. Крупные клиенты на ОСНО могут взять к вычету только тот НДС, что указан в вашем счёте-фактуре. При ставке 5% они получат меньше вычета и могут попросить скидку.
• Цены. Если цены у вас «включая НДС», налог придётся платить из выручки. Если «плюс НДС», нужно договориться с клиентами о новой цене.
• Документы. На любой ставке нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС каждый квартал.
• Экспорт. Ставка 0% по экспорту доступна и при выборе 5% или 7%.

Правило 12 кварталов

Ставки 5% и 7% применяют минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Отказаться раньше можно, только если право на ставку утрачено, например из-за превышения порога дохода. Переход с 5% на 7% и обратно этот срок не прерывает.

Для тех, кто начал применять пониженные ставки недавно, в 2026 году Минфин и ФНС давали разъяснения о досрочном отказе в отдельных случаях. Условия узкие, поэтому проверьте свою ситуацию с бухгалтером до подачи декларации.

Как выбрать ставку

Отдельное заявление не нужно. Ставку выбирают, когда указывают её в декларации по НДС за первый квартал, в котором вы стали плательщиком. Поэтому решение стоит принять до первой отгрузки: от него зависят счета-фактуры и цены в договорах.

Когда нужна помощь

Ошибка в выборе ставки стоит денег три года подряд. На бесплатной диагностике учёта в ФинОпоре мы посчитаем оба варианта на ваших закупках и клиентах.