Резервы по сомнительным долгам на ОСНО
Резерв по сомнительным долгам позволяет компании на ОСНО учесть в расходах часть долгов покупателей, которые не платят вовремя, ещё до того, как долг признают безнадёжным. Так налог на прибыль не платят с выручки, деньги за которую пока не получены. Создавать резерв в налоговом учёте можно только при методе начисления и только если это записано в учётной политике.
Что считается сомнительным долгом
Это долг покупателя за товары, работы или услуги, который не погашен в срок по договору и не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. Если у вас самих есть встречный долг перед этим покупателем, сомнительной считается только разница.
Сколько включать в резерв
| Просрочка на дату инвентаризации | В резерв |
|---|---|
| больше 90 дней | вся сумма долга |
| от 45 до 90 дней | 50% суммы |
| до 45 дней | не включают |
Инвентаризацию долгов проводят на последний день отчётного или налогового периода.
Лимит резерва
Резерв не может быть больше 10% выручки. Берут большую из двух величин: выручку за предыдущий налоговый период или за текущий отчётный период.
Что дальше с резервом
- долг оплатили — эту часть резерва восстанавливают в доходы;
- долг стал безнадёжным — его списывают за счёт резерва;
- резерв не использован до конца года — остаток переносят на следующий год или восстанавливают в доходы.
Пример
На 30 сентября покупатель А должен 400 000 ₽ с просрочкой 100 дней, покупатель Б — 200 000 ₽ с просрочкой 60 дней. В резерв: 400 000 + 100 000 = 500 000 ₽. Если выручка за 9 месяцев 8 млн ₽, а за прошлый год 12 млн ₽, лимит — 1,2 млн ₽, резерв в него укладывается.
ФинОпора ведёт налоговый учёт компаний на ОСНО, помогает настроить учётную политику и инвентаризацию долгов. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Порядок создания резерва в налоговом учёте — ст. 266 НК РФ. В бухгалтерском учёте резерв создают по своим правилам, они не совпадают с налоговыми.