Расходы на ОСНО: требования к документам
На ОСНО расход уменьшает налог на прибыль при трёх условиях: он обоснован, подтверждён документами и связан с деятельностью, которая приносит доход (ст. 252 НК РФ). В документе должны быть обязательные реквизиты первички. Кроме того, налоговая проверяет, была ли сделка на самом деле и мог ли исполнитель выполнить работу.
Три условия признания расхода
| Условие | Что значит |
|---|---|
| Обоснованность | расход экономически оправдан и нужен бизнесу |
| Документальное подтверждение | есть первичка по правилам 402-ФЗ |
| Направленность на доход | связан с деятельностью, а не с личными нуждами |
Обязательные реквизиты первички
- Название документа.
- Дата.
- Наименование организации.
- Содержание операции.
- Величина в натуральном и денежном выражении.
- Должности и подписи ответственных лиц.
Какие документы нужны
Покупку товаров подтверждают договором и ТОРГ-12 или УПД, услуги договором и актом или УПД. По аренде нужен договор, акты при необходимости. Командировку закрывают авансовым отчётом с билетами и чеками, приказ оформляют, если он нужен. Для рекламы держите договор, акт и сами материалы.
Реальность сделки
По ст. 54.1 НК РФ расход не учтут, если сделку выполнил не тот контрагент, что указан в документах, или если её главная цель в экономии налога. Поэтому контрагента проверяют заранее, а исполнение подтверждают перепиской, фото и отчётами.
Электронные документы
УПД и акты через ЭДО с квалифицированной подписью считаются полноценной первичкой. Скан без подписи доказывает мало.
Частые ошибки
- нет подписанного акта;
- документы датированы задним числом;
- расход на личные нужды директора;
- контрагент-однодневка.
ФинОпора проверяет каждый расход, прежде чем он попадёт в декларацию. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Требования к расходам — ст. 252 НК РФ. Требования к первичным документам — ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».