Переход на ставку 5% или 7%: можно ли вернуться к 22%
Ставку НДС 5% или 7% на УСН по общему правилу выбирают на 12 кварталов подряд. Тем, кто впервые применил пониженную ставку в 2026 году, Минфин разрешил отказаться от неё раньше, в течение первых четырёх кварталов. На тех, кто сидит на 5% или 7% с 2025 года, это исключение не распространяется.
Общее правило
| Вариант | Можно ли перейти на 22% |
|---|---|
| Применяете 5% или 7% с 2025 года | только через 12 кварталов или при уходе с УСН |
| Впервые применили в 2026 году | да, в течение первых 4 кварталов |
| Перешли с 5% на 7% по доходу | это не выбор, а смена ставки по закону |
Когда возвращаться выгодно
Если выросли закупки с НДС. Если появились крупные покупатели, которым нужен вычет. Если на 5% маржа вышла ниже, чем была бы на 22% с вычетами.
Что сделать
- Посчитать НДС на обеих ставках по реальным цифрам.
- Проверить, подпадаете ли вы под исключение для 2026 года.
- Указать новую ставку в декларации и счетах-фактурах с нужного квартала.
Переход с 5% на 7%
Когда доход превышает 272,5 млн ₽, ставка 5% сменяется на 7% с месяца после превышения. Правило 12 кварталов при этом не нарушается.
Если превысили 490,5 млн ₽
Право на УСН теряется, и компания переходит на ОСНО с НДС 22%.
ФинОпора посчитает НДС на 5%, 7% и 22% по вашим данным. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Пониженные ставки НДС для УСН — п. 8 ст. 164 НК РФ. Досрочный отказ для начавших в 2026 году — письмо Минфина России от 29.04.2026 № 03-07-11/36084.