Амортизация основных средств: линейный и нелинейный метод
На ОСНО стоимость основного средства дороже 100 000 ₽ списывают в расходы не сразу, а через амортизацию, частями в течение срока полезного использования. В налоговом учёте есть два метода. Линейный — каждый месяц одинаковая сумма. Нелинейный — объекты объединяют в группы и считают амортизацию от их общего остатка, поэтому в первые годы расходов больше, а потом меньше. Метод выбирают в учётной политике, и он действует для всего имущества, кроме тех объектов, где закон требует линейный.
Сравнение методов
| Линейный | Нелинейный | |
|---|---|---|
| Как считают | по каждому объекту отдельно | по группе, от суммарного остатка |
| Сумма в месяц | одинаковая | убывает со временем |
| Сложность | проще | сложнее, нужен отдельный учёт групп |
| Когда выгоднее | ровная прибыль, простой учёт | хочется больше расходов в первые годы |
Где только линейный
Здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы из 8–10 амортизационных групп амортизируют только линейным методом, даже если в учётной политике выбран нелинейный.
Срок полезного использования
Срок определяют по Классификации основных средств: в ней каждому виду имущества присвоена амортизационная группа с интервалом сроков. Компания выбирает конкретный срок внутри интервала.
Можно ли сменить метод
Метод меняют с начала нового года. Перейти с нелинейного на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.
Амортизационная премия
Часть стоимости нового объекта можно сразу списать в расходы: до 10%, а для 3–7 групп до 30%. Остаток амортизируют обычным порядком.
ФинОпора ведёт налоговый учёт основных средств и подберёт метод амортизации под ваш бизнес. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Амортизируемое имущество — ст. 256 НК РФ, методы — ст. 259 НК РФ, сроки полезного использования — Классификация основных средств (постановление Правительства РФ № 1).