Агент по НДС: когда налог платите за другого
Налоговый агент по НДС — это покупатель, который в определённых сделках сам удерживает и платит НДС за продавца. Так бывает, когда продавец не может или не должен платить налог сам: например, иностранная компания без регистрации в России или государственный орган, который сдаёт имущество в аренду. Агентом становятся и компании на УСН, и освобождённые от НДС: режим покупателя не важен.
Основные случаи
| Сделка | Кто агент |
|---|---|
| Услуги или работы иностранной компании без регистрации в РФ, место реализации — Россия | российский покупатель |
| Аренда государственного или муниципального имущества у органов власти | арендатор |
| Покупка государственного или муниципального имущества, не закреплённого за предприятиями | покупатель |
| Покупка лома и отходов металлов, сырых шкур, макулатуры | покупатель — организация или ИП |
| Реализация конфискованного имущества | организация, которая продаёт |
Что делает агент
- Определяет базу и считает НДС по расчётной ставке, когда это предусмотрено.
- Удерживает налог из суммы, которую платит продавцу, или начисляет его сверху.
- Перечисляет НДС в бюджет в установленные сроки.
- Сдаёт декларацию по НДС, даже если сам не платит НДС.
- Составляет счёт-фактуру, если это предусмотрено.
Вычет
Если агент — плательщик НДС, он может принять удержанный и уплаченный налог к вычету по общим правилам. Агенты на УСН без НДС и освобождённые вычет не применяют.
Частые ошибки
- не заметили, что услуга иностранной компании облагается в России;
- в договоре аренды муниципального помещения сумма без НДС, и налог не удержали;
- агент на УСН не сдал декларацию по НДС, потому что считал, что она ему не нужна.
ФинОпора проверит договоры, найдёт сделки, где вы агент по НДС, и сдаст отчётность. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Случаи налогового агентства по НДС — ст. 161 НК РФ. Агентами становятся и организации на спецрежимах, и освобождённые от НДС.