Лимит доходов на патенте и что будет при превышении

В 2026 году ИП может работать на патенте, пока его доход с начала года не превысил 20 млн ₽. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, а с 2028 года — до 10 млн ₽. Если лимит превышен, право на патент теряется с начала срока, на который он выдан. За этот период налоги пересчитают по другому режиму: по УСН, если вы её совмещали, или по ОСНО. О потере права нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней.

Лимиты по годам

Лимит не индексируется. Снижение установлено законом № 425-ФЗ от 28.11.2025.

Что входит в лимит

• Все доходы по патентам с начала календарного года, сколько бы патентов у вас ни было.
• Доходы по УСН, если вы совмещаете патент с упрощёнкой. Доходы по двум режимам суммируются.
• Считается фактически полученная выручка, а не потенциальный доход, на основе которого рассчитана стоимость патента.

Пример: ИП совмещает патент на ремонт квартир и УСН для продаж материалов. С января по август он получил 12 млн ₽ по патенту и 9 млн ₽ по УСН. Всего 21 млн ₽ — лимит 2026 года превышен.

Что будет, если превысить лимит

1. Право на патент теряется с начала срока, на который он выдан. Если патент был на год, это начало года. Если на несколько месяцев, начало действия этого патента.
2. Налоги пересчитывают. Если вы применяли УСН, доход с патентной деятельности за этот период облагается по УСН. Если нет, вы переходите на ОСНО: НДФЛ и НДС.
3. Уплаченное по патенту зачтут. Налог, уже уплаченный за патент, уменьшает налог по новому режиму за тот же период.
4. Нужно подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с даты превышения.

Самый неприятный вариант — ОСНО. Придётся заплатить НДФЛ по прогрессивной шкале от 13% и НДС за прошедшие месяцы, а входящих документов для вычетов часто нет.

Что изменится в 2027 году

Если ваш доход за 2026 год превысит 15 млн ₽, патент на 2027 год не выдадут. Это стоит проверить уже сейчас: заявление на патент на 1 января подают заранее, в декабре.

Если доход близок к лимиту, заранее подумайте о запасном режиме. Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года нужно подать до 31 декабря 2026 года.

Как не попасть на ОСНО

• Совмещайте патент с УСН. Тогда при превышении лимита вы перейдёте на упрощёнку, а не на общий режим.
• Берите патенты на короткий срок. Если патент выдан на месяц или квартал, при превышении пересчитают только период последнего патента.
• Ведите учёт доходов ежемесячно. Книгу учёта доходов на патенте вести обязательно. По ней удобно следить, сколько осталось до лимита.
• Учитывайте НДС. При доходе на УСН выше 20 млн ₽ вы становитесь плательщиком НДС. Это нужно заложить в цены.

Когда нужна помощь

Если доход в 2026 году приближается к 15 млн ₽, выбор режима на 2027 год лучше сделать до декабря. На бесплатной диагностике в ФинОпоре мы посчитаем налоговую нагрузку на патенте, УСН и АУСН и подскажем, какой вариант выгоднее.