Книга учёта доходов на патенте: надо ли вести
Да, ИП на патенте обязан вести книгу учёта доходов. Налог на патенте не зависит от фактической выручки, но книга нужна, чтобы контролировать лимит: в 2026 году работать на патенте можно, пока доход с начала года не превысил 20 млн ₽. Сдавать книгу в налоговую не нужно. Её показывают только по требованию инспекции, например при проверке лимита. Расходы в книгу не записывают.
Зачем вести книгу
- Лимит доходов. По книге видно, не подходите ли вы к порогу 20 млн ₽. Если лимит превышен, право на патент теряется с начала срока, на который он выдан, и налоги пересчитают по другому режиму. Подробнее — в статье о лимите доходов на патенте.
- Требование налоговой. Инспекция может запросить книгу. Если не представить её в срок, будет штраф за каждый непредставленный документ.
- Споры с налоговой. Книга с записями по первичным документам помогает показать, какой доход вы реально получили.
Что записывать
| Графа | Что указать |
|---|---|
| Дата и номер документа | чек, банковская выписка, платёжное поручение |
| Содержание операции | например, «оплата за ремонт обуви» |
| Сумма дохода | сколько поступило |
Доход на патенте учитывают кассовым методом: по дню, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Предоплата тоже считается доходом в день поступления.
Если патентов несколько
Книгу ведут отдельно на каждый патент. Если у вас два патента на разные виды деятельности, доходы записывают в две книги. Для лимита доходы по всем патентам складывают.
Если совмещаете патент и УСН
На УСН ведут свою книгу — КУДиР. Доходы по патенту туда не записывают, а доходы по упрощёнке не записывают в книгу по патенту. Для лимита на патенте при совмещении учитывают доходы по обоим режимам. Важно правильно разделять поступления: если покупатель оплатил по одному счёту товары с патентной и непатентной деятельности, нужно понимать, какая часть к чему относится.
В каком виде вести
Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде. Электронную в конце года распечатывают, прошивают и нумеруют, если инспекция попросит её представить. Многие ИП ведут книгу в бухгалтерской программе или в сервисе банка: записи формируются по выписке, остаётся проверить, что туда не попали переводы самому себе и возвраты.
Частые ошибки
- Записывают в доход перевод с личной карты на счёт ИП. Это не доход.
- Забывают про оплаты наличными и переводами на карту.
- Не ведут книгу вовсе, потому что «налог всё равно фиксированный».
- При совмещении с УСН записывают все поступления в одну книгу.
ФинОпора ведёт учёт ИП на патенте и упрощёнке и следит за лимитами. Обслуживание ИП — от 10 000 ₽ в месяц. Запишитесь на бесплатную диагностику учёта.
Обязанность вести книгу учёта доходов на патенте — п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина.